+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ответственность при начислении сомнительного долга

Прочь сомненья — начисляем резервы! Но, как показывает практика, интерес к ней не ослабевает. Поэтому сегодня еще раз остановимся на основных правилах, которые понадобятся при начислении РСД. А заодно акцентируем ваше внимание на ответственности за его несоздание.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы сомнительных долгов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет

Новости Напомним, что прежде организации жилищно-коммунальной сферы могли самостоятельно решать, формировать резерв или нет. В связи с существующей проблемой несвоевременной оплаты потребителями услуг, оказываемых отраслевыми организациями, данный вопрос является актуальным, особенно в преддверии отчетного периода за первый квартал.

В данной статье мы рассмотрим особенности создания и расходования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет резерва по сомнительным долгам В случае если в бухгалтерской учетной политике на год не закреплен порядок формирования резерва сомнительных долгов, необходимо внести изменения в документ в момент опубликования Приказа Минфина России от Оформить это нужно с помощью приказа о внесении изменений в учетную политику, в котором необходимо прописать порядок формирования, периодичность, величину создаваемого резерва по сомнительным долгам, а также формирование данного резерва в налоговом учете.

Какая задолженность считается сомнительной? Сомнительной считается дебиторская задолженность юридических и физических лиц, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями абз.

При соблюдении этих условий долг является сомнительным, причем не имеет значения, были ли приняты какие-то меры по его взысканию или нет.

Если в договоре не указан срок исполнения обязательств, по мнению налоговых органов, в таком случае задолженность вообще не может быть включена в состав резервируемой. Тем не менее, при просрочке оплаты товара работы, услуги после его передачи покупателю такую задолженность можно отнести к сомнительной.

Ведь данный срок можно определить на основании закона, иных правовых актов, обычаев делового оборота, других условий или существа обязательства п.

Следует внимательно отнестись и к условию о том, что сомнительная дебиторская задолженность не должна быть обеспечена гарантиями.

В соответствии с п. Однако наличие в договоре условия о выплате неустойки еще не означает, что обязательство как по погашению основной задолженности по договору поставки, так и по выплате должником установленной договором неустойки будет исполнено. Поэтому если кредитор оценивает платежеспособность должника как очень низкую например, должник находится в процессе процедуры банкротства , то наличие такой гарантии в договоре, как условие о неустойке, не должно быть причиной для исключения задолженности из состава сомнительных долгов, по которым будет создан соответствующий резерв.

Подобная точка зрения подтверждается в п. Москве от Учесть задолженность в резерве можно, даже если есть взаимозависимость с должником Постановления ФАС Московского округа от В Письме от Порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Поскольку в бухгалтерском учете нет строгих правил формирования резерва по сомнительным долгам, их необходимо прописать в учетной политике предприятия.

При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть соблюдены следующие условия: Для оформления результатов инвентаризации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от Хотелось бы обратить особое внимание на документальное подтверждение сумм дебиторской задолженности.

Целесообразно иметь комплект документов по каждому дебитору, подтверждающий сумму и дату образования задолженности. Можно сформировать отдельную папку, где будут храниться заверенные копии документов договоров, накладных, платежных поручений, актов сверок с дебиторами и т.

В Письме Минфина России от Если вероятность оплаты по данному контрагенту высока, резерв по этому долгу создавать не следует нельзя рассматривать его как сомнительный долг.

Конкретный порядок оценки финансового состояния платежеспособности должника и вероятности погашения долга нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлен. Анализ норм бухгалтерского учета, позволяет сделать вывод о том, что отраслевая организация может формировать резерв по сомнительным долгам не только по итогам отчетного года, но и по результатам работы за квартал или месяц.

Формирование пересмотр резерва целесообразно осуществлять на даты формирования промежуточной квартальной отчетности, совпадающие с отчетными периодами по налогу на прибыль. Периодичность формирования резерва следует прописать в учетной политике. Порядок определения величины резерва по сомнительным долгам также целесообразно отразить в учетной политике.

Если предприятие планирует формировать резерв в соответствии с требованиями налогового учета, достаточно предусмотреть формулировку: Согласно п. Если правила формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете будут различными, в бухгалтерском учете будут возникать отложенные налоговые активы п.

В каком размере включать задолженность в состав резерва? По мнению контролирующих органов, размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС Письма Минфина России от Так, в Постановлении от Важно отметить, что если с одним и тем же контрагентом есть дебиторская и кредиторская задолженность, то налогоплательщик, по мнению Минфина РФ, должен произвести взаимозачет спорных сумм и включить в резерв по сомнительным долгам только сумму превышении дебиторской задолженности над кредиторской Письмо от Однако проведение зачета по общему правилу является правом, но не обязанностью сторон ст.

А если встречные требования дебиторская и кредиторская задолженность одного контрагента неоднородны, зачет становится невозможным. В законодательстве понятие однородности не раскрывается. После создания резерва организация должна постоянно отслеживать движение тех долгов, по которым был создан резерв, так как бухгалтерские записи оформляются в разрезе аналитического учета по каждому дебитору.

Использование резерва. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст.

Безнадежным нереальным к взысканию считается долг, если выполняется одно из перечисленных условий п. Подчеркнем, что для признания долга безнадежным достаточно наличия одного из указанных выше оснований, а не их совокупности. Например, истек срок исковой давности, нет необходимости дожидаться ликвидации должника или признания его банкротом Письмо Минфина России от Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, он признается таковым в период возникновения первого из таких оснований Письмо Минфина России от При этом налоговые органы не признают долг безнадежным и подлежащим списанию, если организация недостаточно полно провела работу по взысканию с должников сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Однако суды не поддерживают подобной точки зрения постановления ФАС Поволжского округа от Минфин России также высказывался за то, что списать по истечении срока исковой давности нереальную задолженность можно, не предпринимая мер, направленных на урегулирование долга письма Минфина России от Актами государственного органа, на основании которых прекращается обязательство, могут быть, например, акт судебного пристава-исполнителя о невозможности исполнения по исполнительному документу и постановление об окончании исполнительного производства.

С этим в последнее время согласился и Минфин России. Согласно Письму Минфина России от 12 апреля г. Данный факт пристав-исполнитель отражает в акте, который утверждается старшим судебным приставом, и выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Обращаем внимание, что с учетом позиции Минфина России и сложившейся судебной практики отраслевая организация не вправе списать во внереализационные расходы по налогу на прибыль суммы дебиторской задолженности в связи со смертью должника — физического лица без предъявления требования об уплате долга к наследникам, за исключением случаев, когда исполнение обязательства неразрывно связано с личностью должника Письма Минфина России от Безнадежным считается также задолженность физического лица, если установить местонахождение должника лица невозможно, и исполнительный лист возвращен организации без исполнения по постановлению судебного пристава-исполнителя.

При этом в постановлении указано, что имущество, на которое допустимо обращение взыскания, не выявлено и выявить его не представляется возможным, так как установить фактическое местонахождение должника не представляется возможным. Но, несмотря на положительную официальную позицию Минфина России и судебную практику, риски претензий со стороны налоговых органов остаются.

Списать задолженность за счет резерва в бухгалтерском учете возможно, только когда резерв был создан именно по задолженности конкретного контрагента. Если же такой резерв не формировался, соответствующая задолженность списывается непосредственно на убытки.

Отражение в бухгалтерском учете. В бухучете отчисления в резерв по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов п. Операции по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам отражаются в учете проводками: Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам п.

Одновременно со списанием неиспользованного резерва, сформированного в конце прошлого года, проводится процедура создания аналогичного резерва по итогам текущего отчетного года. Если ситуация с погашением долга и финансовым положением должника существенно не поменялась по отношению к прошлому году, то сомнительные долги вновь могут быть включены в резерв в той же сумме, что равнозначно переносу неиспользованного резерва на следующий год, но следует ежегодно пересматривать и подтверждать результатами инвентаризации обоснованность его создания.

Отражение резерва в бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском балансе остаток по счету 63 отдельной строкой не показывается, суммы дебиторской задолженности отражаются за вычетом размера начисленного резерва п. Плюс ко всему стоит отразить резерв в пояснительной записке к балансу.

Создание резервов повышает уровень достоверности бухгалтерской отчетности, поскольку позволяет отразить сомнительную дебиторскую задолженность в соответствии с реальной вероятностью ее получения.

Налоговый учет резерва по сомнительным долгам. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете по-прежнему является правом, а не обязанностью налогоплательщика п.

Резерв по сомнительным долгам могут формировать только компании, определяющие доходы и расходы методом начисления пп. Поэтому при соблюдении всех иных правил ст. Однако, чтобы избежать споров с контролирующими органами, советуем все же предусмотреть возможность и порядок формирования резерва в учетной политике.

Так как ст. Формирование резерва в налоговом учете имеете отличия от бухгалтерского учета: По мнению Минфина России не является сомнительной задолженность: А предположения о том, расплатится контрагент или нет, значения не имеют. Поскольку законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не устанавливает особенностей проведения инвентаризации для использования ее данных в целях налогообложения, то на основании ст.

Проверку условий по созданию перерасчету резерва сомнительных долгов, по мнению налоговых органов Письмо УФНС по г. Размер резерва по сомнительным долгам. В отличие от бухгалтерского учета размер отчислений в резерв по сомнительным долгам в налоговом учете зависит от периода просрочки: Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга Более 90 календарных дней От 45 до 90 календарных дней включительно 50 0 Стоит отметить, что срок 90 или 45 дней, определенный п.

В резерв включается наименьшая из двух сумма. Учет резерва в целях налогообложения прибыли. Определенная вышеуказанным образом сумма отчислений учитывается в составе внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода п.

Исходя из позиции Минфина и налоговиков, списание в состав внереализационных расходов безнадежных долгов, признаваемых таковыми согласно ст. Правомерность же списания задолженности в более поздние периоды придется доказывать в суде.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два варианта действий налогоплательщика в случае, если в отчетном налоговом периоде резерв использован не полностью конкретный порядок следует прописать в учетной политике. В этом случае сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода: В этом случае на конец отчетного налогового периода сумма неиспользованного резерва восстанавливается и отражается в составе внереализационных доходов на основании п.

Сумма вновь создаваемого резерва не корректируется. Согласно последним разъяснениям Минфина России, в случае если задолженность не участвовала при формировании резерва, то данная сумма безнадежного долга в полном размере учитывается в составе внереализационных расходов убытков Письмо Минфина России от Поддерживают финансовое ведомство и некоторые арбитражные суды например, Постановление ФАС Уральского округа от

Прочь сомненья — начисляем резервы! (как сформировать резерв сомнительных долгов)

Все права защищены. Публикация материалов разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт. Начиная с релиза 2.

Новости Напомним, что прежде организации жилищно-коммунальной сферы могли самостоятельно решать, формировать резерв или нет.

Десять проблем по сомнительным долгам Десять проблем по сомнительным долгам 1. Необходимость создания резерва в бухгалтерском и налоговом учете Если компания имеет дебиторскую задолженность, то возникает вопрос об обязанности формирования таких резервов, а также вопрос о возникновении разниц в бухгалтерском и налоговом учете. В соответствии с Приказом Минфина РФ от Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Вместе с тем, в бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов:

Резерв сомнительных долгов проводки

Глава Налог на прибыль организаций Статья Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства кредиторской задолженности сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января года, по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии. Для налогоплательщиков - страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий взносов , не формируется. Для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября года N ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Резерв по сомнительным долгам: Начиная с года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: Порядок формирования резервов по сомнительным долгам… … в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств.

Задолженность со сроком возникновения более 45 дней, но менее 90 дней Задолженность со сроком возникновения более 90 дней 1 3 Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов стр. Приказом ФНС России от

Начисление резерва сомнительных долгов по ПСБУ: На какую задолженность создается резерв? Какими могут быть налоговые последствия, если резерв не создавать? Рассмотрим все по порядку.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Резервы по сомнительным долгам: Бухгалтерский учет. Формирование резерва по сомнительным долгам.

Основание Обязанность создавать резерв Такая обязанность появляется у компании, если есть сомнительная дебиторская задолженность. Обязанность показывать резервы в бухучете у компаний появилась с года Обязанности нет, но при желании организация может сформировать резерв Абз. При этом никаких гарантий по долгу нет П. Например, если срок задолженности превысил 90 дней, в резерв включают полную сумму долга определяют на инвентаризации Абз. В балансе компания покажет резерв следующей проводкой: Д 91 К 63 Резерв показывают во внереализационных расходах П.

Налоговый резерв по сомнительным долгам (Федорович В.)

Бухгалтерское законодательство марта Организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. Может ли налоговая снять расходы на резерв по сомнительным долгам, если в декларацию по налогу на прибыль года эти расходы включены только в 4 кв. Решение создавать резерв по сомнительным долгам принято дополнением к учетной политике в году Тема: Бухгалтерское законодательство Если в течение 9 месяцев у организации не было сомнительных долгов по критериям налогового законодательства , то создание резерва только в четвертом квартале закономерно. Если сомнительные долги были, а резерв не начислялся хотя согласно учетной политике должен был создаваться , то это можно трактовать как ошибку, причем повлекшую переплату по налогу. Основания для снятия этих расходов нет. Обоснование Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете Чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам, организация может создать специальный резерв п. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации.

Как назначить сотруднику плановые начисления? . Как закрыть счет 20 "Основное производство" при отсутствии выручки? Настройка сроков для сомнительной задолженности по конкретному В поле "Срок оплаты долга покупателями" установите срок в днях.

Резерв начисляется общей сумой на Экспертный способ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, с высокой вероятностью не будет погашена.

Аналитический учет ведут по каждому долгу. Запись делают по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Изменения отражают записями: Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета

Расчет резерва сомнительных долгов: Алешкина Наталья, налоговый эксперт Продолжаем разговор о формировании резерва сомнительных долгов РСД. Теперь пришла очередь разобраться с особенностями применения методов расчета резерва.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. sunnotac

    Демагогично как-то получилось.