+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ссудная и приравненная к ней задолженность

V категория качества Базой для расчета резерва на возможные потери являются стоимости активов, указанных в главах 2 и 5 настоящего Положения, отражаемые на соответствующих балансовых счетах, стоимости условных обязательств кредитного характера, указанных в главе 3 настоящего Положения, отражаемые на внебалансовых счетах, расчетные величины, определенные в соответствии с главой 6 настоящего Положения. В расчетную базу резерва не включаются остатки на счетах по учету начисленных расходов и прочих доходов по финансовому активу, затрат по сделке, корректировок и переоценки, увеличивающих или уменьшающих стоимость финансового инструмента, формирующих в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовую стоимость финансового инструмента. Абзац дополнительно включен с 1 января года указанием Банка России от 27 ноября года N У 1. При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств по договорам за исключением элементов, указанных в главе 6 настоящего Положения. Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой методиками , утвержденной утвержденными внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего Положения. Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N П.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Объявление

Даже, наверное, ее разработчики. Материал предоставлен автором. Впервые опубликовано в журнале "Бухгалтерия и Банки". Отыщи всему начало, и ты многое поймешь. Следующие два года он обсуждался, в том числе на семинарах, проводимых Банком России.

Предлагаемый порядок формирования резервов значительно отличался от действующей в то время Инструкции ЦБ РФ от 30 июня г. Окончательный вариант был принят 26 марта года под номером П, спустя месяц — зарегистрирован в Минюсте, и вступал в силу с 1 августа года.

Посмотрим, что же изменилось в процедуре формирования и использования резервов. Настоящее есть следствие прошедшего, а потому непрестанно обращай взор свой на зады, чем сбережешь себя от знатных ошибок.

Прежде всего, изменения произошли в составе элементов, по которым создаются резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности будем называть их по старинке — РВПС.

При этом требования о создании РВПС не распространяются на: Целью формирования РВПС, хотя она в тексте Положения прямо не обозначена, является отражение в отчетности справедливой стоимости ссудной задолженности. Фактически — это стоимость ссудной задолженности, определенная с учетом кредитного риска по ней.

Итак, РВПС — специальные резервы, формирование которых обусловлено кредитными рисками в деятельности банков. Резерв формируется в пределах стоимости основного долга балансовой стоимости ссуды , то есть резервированию не подлежат проценты за пользование ссудой, комиссионные, неустойки и прочие платежи в пользу банка, вытекающие из договора с заемщиком.

В отличие от РВП — резервов на возможные потери, элементы расчетной базы которых разбросаны почти во всем главам Плана счетов и даже за его пределами [3] , РВПС формируются по фактической задолженности — то есть, по балансовым активам.

I высшая категория качества стандартные ссуды — отсутствие кредитного риска; II категория качества нестандартные ссуды — умеренный кредитный риск; III категория качества сомнительные ссуды — значительный кредитный риск; IV категория качества проблемные ссуды — высокий кредитный риск; V низшая категория качества безнадежные ссуды — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде.

Для определения размера РВП элементы расчетной базы также делятся на 5 групп, называемых группами риска. Несмотря на некоторые различия в определениях, следует признать, что группы риска и категории качества соответствуют друг другу по степени риска относящихся к ним элементов.

Это подтверждается и совпадением процентных ставок, применяемых для определения размера резервов вероятности финансовых потерь: Как и раньше, резервы формируются только в валюте Российской Федерации, независимо от валюты ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд. Порядок формирования РВПС по портфелю однородных ссуд установлен отдельно [4] , и мы к нему еще вернемся. Если ранее наличие и качество обеспечения служило одним из формализованных критериев для определения группы риска по ссуде, то теперь от этого зависит лишь размер резерва, а категория качества определяется без учета обеспечения.

Критериями определения категории качества по ссудной задолженности служат финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга.

Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Это правило действовало и прежде, но теперь несколько изменилась периодичность пересмотра размера резерва: Интересно, что для РВП изменение размера элементов расчетной базы не будет являться основанием для корректировки резерва.

Кроме того, оценка кредитного риска и корректировка РВПС производится не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Также раз в месяц на отчетную дату регулируется размер резерва по ссуде при изменении основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда.

В соответствии с пунктом 2. Надо полагать, здесь идет речь об отчетности, составленной по МСФО, так как в других формах отчетности, предоставляемой Банку России, эта информация пока не требуется.

Никто не обнимет необъятного. Отделаться от этого требования Положением на трех страницах не удастся, поскольку следует отразить: Чтобы попытаться хотя бы немного упорядочить и сократить этот пугающий список, изучим его повнимательнее.

Система оценки кредитного риска 1 , по-видимому, включает в себя и порядок оценки ссуд 2. Порядок документального оформления и подтверждения оценки 2 включает порядок составления и ведения досье заемщика 6. Процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва 3 вполне могут включать все вышеуказанное, а также описание методов, правил и процедур, перечень источников информации и круг сведений 5.

Чем отличается справедливая стоимость залога 7 от его ликвидности 8 — не совсем понятно, ибо и там, и там речь идет о возможности реализации залога по определенной цене в разумные сроки.

Общие положения: Процедура формирования резервов на возможные потери по ссудам: Классификационные признаки уровня кредитного риска и определение категории качества ссудной задолженности методы и правила их определения: Особенности формирования РВПС по отдельным видам ссудной задолженности. Оценка кредитных рисков в целях формирования РВПС по портфелю однородных ссуд.

Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде: Бухгалтерский учет и налогообложение РВПС. Порядок списания нереальных для взыскания ссуд. Вот и все! Думаю, в 40 — 50 листов с приложениями можно уложиться… Всякая вещь есть форма проявления беспредельного разнообразия.

Вернемся к составу объектов для формирования РВПС. Как мы уже выяснили, к ним относятся только балансовые активы. Теперь рассмотрим их подробнее, сопоставляя со счетами бухгалтерского учета и счетами по учету резервов.

Предоставленные кредиты и размещенные депозиты. Их удобно разделить на группы по виду заемщиков, так как обычно разные группы заемщиков обслуживают разные отделы.

Вы точно человек?

Совокупная величина фактически созданного резерва на возможные потери должна соответствовать величине возможных потерь. Не допускается искажение кредитной организацией методики формирования резервов, в том числе в целях манипулирования величиной финансового результата или иных показателей деятельности. Для целей классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое состояние контрагента с целью выявления вероятности невыполнения им договорных обязательств за исключением элементов, указанных в главах 4 и 5 настоящего Положения. Кредитной организации рекомендуется документально оформлять информацию о контрагенте и включать ее в досье контрагента. Оценка финансового состояния контрагента производится кредитной организацией, исходя из оценки влияния различных факторов, основанных на анализе финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента.

Глава 1. Общие положения 1.

Особенности формирования резерва по ссудной задолженности в целях налогообложения Фоевцов С. Дата размещения статьи: В настоящей статье мы рассмотрим особенности создания и учета резервов под ссудную задолженность, а также основные налоговые риски, связанные с созданием таких резервов. В условиях текущей нестабильности экономики многие банки сталкиваются с проблемой неудовлетворительного обслуживания кредитов. В частности, российские банки все чаще сталкиваются с ситуацией, когда их заемщики не исполняют вовремя не исполняют свои обязательства по возврату ранее полученных заемных денежных средств, своевременно не платят проценты и или иные подлежащие уплате платежи.

Положение Банка России N 254-П

Даже, наверное, ее разработчики. Материал предоставлен автором. Впервые опубликовано в журнале "Бухгалтерия и Банки". Отыщи всему начало, и ты многое поймешь. Следующие два года он обсуждался, в том числе на семинарах, проводимых Банком России. Предлагаемый порядок формирования резервов значительно отличался от действующей в то время Инструкции ЦБ РФ от 30 июня г. Окончательный вариант был принят 26 марта года под номером П, спустя месяц — зарегистрирован в Минюсте, и вступал в силу с 1 августа года. Посмотрим, что же изменилось в процедуре формирования и использования резервов. Настоящее есть следствие прошедшего, а потому непрестанно обращай взор свой на зады, чем сбережешь себя от знатных ошибок. Прежде всего, изменения произошли в составе элементов, по которым создаются резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности будем называть их по старинке — РВПС.

Форма 0409115 ИНФОРМАЦИЯ О КАЧЕСТВЕ ССУД, ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Данный список не является исчерпывающим. Специалист, составляющий отчетность по международным стандартам, может выработать свое профессиональное суждение и признать иную операцию, не указанную в списке, кредитной. Вот краткая выдержка из этого определения: А как же в таком случае отражать факторинговые операции?

Особенности надзора за порядком формирования резерва Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители проводят оценку активов и пассивов кредитной организации, в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва. Порядок формирования резерва Положение Банка Росии от

Формирование резерва производится банком в моментпоявленияна балансе актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть создан резерв далее — резервируемый актив. Уточнение корректировка размерарезерва, то есть изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета,производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяетсяв процентном соотношенииот суммы резервируемого актива. Процентное соотношениеустановлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив.

Ненадлежащий банковский надзор и порядок страхования вкладов в России

При этом основное внимание должно быть уделено анализу и оценке качества выданных банками кредитов, ссудной и приравненной к ней задолженности заемщиков. От этого зависит определение фактической стоимости указанных активов, а следовательно, и действительных объемов собственных средств банков. И у Банка России в арсенале имеются все необходимые инструменты и возможности для этого, а также для того, чтобы фактические размеры собственных средств нашли свое отражение в бухгалтерском учете банков.

.

Особенности формирования резерва по ссудной задолженности в целях налогообложения (Фоевцов С.)

.

Расходы на формирование резервов по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - РВПС), созданные в соответствии с.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Регина

    Не дай бох такой чел в политику пролезет, действующий Президент покажется образом честности тогда.